Содержание:
КАК ИСПРАВИТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ, КОТОРЫЙ ВЫСТАВЛЕН ОШИБОЧНО
Л.А. Елина, заместитель главного редактора, ведущий эксперт
Обычно для исправления данных в счете-фактуре либо надо использовать исправительный счет-фактуру (ИСФ), либо продавец должен выписать корректировочный счет-фактуру (КСФ). Однако иногда ни тот ни другой документ не поможет исправить ошибку в первоначальном счете-фактуре. Такую ситуацию мы и рассмотрим. А также разберемся, что с этим делать.
Итак, ООО (организация) выполнила работы. В I квартале 2026 г. по окончании работ она выставила заказчику (и подписала) одновременно акт приема-передачи выполненных работ и счет-фактуру. Однако заказчик отказался подписывать акт выполненных работ, сославшись на претензии к качеству работ. Затем организация выполнила требования заказчика, после чего был составлен и подписан новый акт в июне 2026 г. У бухгалтерии ООО возникает вопрос: как исправить первоначальный счет-фактуру, который был отражен в декларации по НДС за I квартал 2026 г.? Что надо выставить: исправленный счет-фактуру или КСФ?
Внимание. Нельзя исправить ошибку в дате или номере счета-фактуры: ни с помощью исправительного счета-фактуры, ни с помощью корректировочного <1>.
Сразу скажем, что в такой ситуации ни исправительный счет-фактура, ни корректировочный не подойдет. И вот почему. По общему правилу счет-фактуру нельзя выставить до того момента, как выполнены работы <2>. А по базовым правилам для целей НДС работы считаются выполненными только после того, как заказчик примет результат таких работ <3>. В этом принципиальное отличие выполнения работ от оказания услуг.
То есть по общему правилу счет-фактуру надо выставлять только после того, как заказчик подпишет акт выполненных работ: можно в тот же день или не позднее 5 календарных дней, но не раньше <4>.
Подрядчик в рассматриваемой ситуации допустил ошибку.
Исправительный счет-фактура всегда меняет данные того налогового периода, в котором был отражен первичный счет-фактура.
Причем как у продавца, так и у покупателя. Независимо от того, уменьшается или увеличивается сумма НДС по исправительному счету-фактуре. Однако дату в счете-фактуре не получится поменять, используя ИСФ. Так что он не подходит в рассматриваемой ситуации.
КСФ по общему правилу меняет сумму НДС в последующих периодах, а не в том, когда выставлен первоначальный счет-фактура. И у подрядчика не та ситуация, когда можно применять КСФ.
Что же делать? Получается, в книге продаж за I квартал зарегистрирован счет-фактура, которого вообще быть в этой книге не должно, так как налоговая база по выполненным работам должна быть сформирована только во II квартале. Чтобы исправить эту ошибку, надо:
аннулировать записи о неверном счете-фактуре в книге продаж за I квартал. Понадобится заполнить дополнительный лист к книге продаж и подать уточненную декларацию по НДС за I квартал. Составлять какой-либо документ при этом необязательно, но можно оформить бухгалтерскую справку с описанием ситуации;
составить совершенно новый счет-фактуру с верной датой (не ранее даты выполнения работ) и зарегистрировать его в книге продаж за II квартал 2026 г.
Судьбу ошибочного счета-фактуры определяйте сами, с учетом возможностей вашего программного обеспечения (если он был выставлен в электронном виде). Некоторые программы позволяют аннулировать такой документ, некоторые - нет. Про бумажный счет-фактуру можно просто забыть. Но на тот случай, если заказчик по ошибке тоже принял к вычету НДС по неправильному счету-фактуре, направьте ему письмо.
"Счет-фактура N ___ от ________ был выставлен ошибочно, поэтому не может быть учтен для целей НДС-расчетов. Не нужно отражать его в книге покупок.
Вместо него выставлен счет-фактура N ___ от ________ на основании подписанного вами акта выполненных работ".
* * *
Письмо с пояснениями можно направить в инспекцию (в том числе и как произвольное обращение), чтобы у ИФНС сразу было понимание, в связи с чем вы исключили из налоговой базы за I квартал реализацию по первому счету-фактуре.
<1> п. 7 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137
<2> п. 3 ст. 168 НК РФ; Письма Минфина от 09.12.2022 N 03-07-14/121306, от 12.07.2019 N 03-07-09/51713, от 09.11.2011 N 03-07-09/39
<3> п. 1 ст. 720 ГК РФ; п. 1 ст. 39 НК РФ; Письма Минфина от 13.11.2025 N 03-03-05/109709, от 13.11.2025 N 03-07-11/109868
<4> Письма Минфина от 18.07.2024 N 03-03-06/1/67042, от 18.10.2018 N 03-07-14/74899
Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" N 15, 2026
РАБОТНИК-ИНОСТРАНЕЦ В ОТПУСКЕ, А ЕГО ПАТЕНТ ПРЕКРАТИЛ ДЕЙСТВИЕ
Е.В. Шоломова, старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению
Сначала отстранение, потом - увольнение
Нельзя сразу увольнять иностранного работника, у которого закончился срок действия патента. Работодатель обязан прекратить трудовые отношения с ним через месяц с даты окончания срока действия патента, если в течение этого месяца работник не продлит или не переоформит патент. На то время, пока у работника нет действующего патента (а значит, нет и права на работу в России), работодатель должен отстранить его от работы (не допускать к ней) <1>.
Внимание. Месячный срок отстранения от работы (недопуска к ней) всегда считается с даты окончания срока действия патента.
Как оформить недопуск к работе, если работник в отпуске
Закон однозначно говорит о том, что трудовой договор подлежит прекращению по истечении 1 месяца со дня окончания срока действия патента, если, конечно, к этому моменту проблема с патентом не разрешится <2>. То есть указанный срок в 1 месяц безостановочно и неуклонно течет, даже если работник находится в отпуске или, например, в больнице <3>.
При этом с даты окончания срока действия патента и до момента его продления (переоформления), но не более чем на месяц, работник отстраняется от работы (не допускается к ней) <4>.
Пока работник находится в отпуске, он не выполняет свои трудовые обязанности <5>. Поэтому отстранять его от работы (не допускать к ней) не требуется <6>. Если же при выходе из отпуска сотрудник не предъявит действующий патент, то работодатель должен оформить приказ о его недопуске к работе с первого рабочего дня после отпуска на оставшийся от месяца срок, исчисляемый с даты окончания срока действия патента <7>. Месяц с даты окончания срока действия патента истекает в соответствующее число следующего месяца. Если это число приходится на нерабочий день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день <8>.
Пример. Оформление недопуска к работе работника, вернувшегося из отпуска с просроченным патентом
Условие. Работник в отпуске с 01.06.2026 по 15.06.2026 включительно. Его патент оплачен по 10.06.2026 включительно. С 11.06.2026 работник должен быть отстранен от работы, но он находится в отпуске.
Решение. В любую дату с 11.06.2026 по 16.06.2026 включительно можно издать приказ о том, что в случае непредставления работником 16.06.2026 (первый рабочий день после отпуска) действующего патента он не допускается к работе с 16.06.2026 до дня представления этого документа, но не позднее чем до 13.07.2026 (11.07.2026 и 12.07.2026 - выходные дни <9>). Если работник не предъявит действующий патент, то он должен быть уволен 13.07.2026.
Зарплата в период недопуска к работе не начисляется, в табеле учета рабочего времени (при использовании унифицированной формы) проставляется буквенный код "НБ" или цифровой код "35" (отстранение от работы (недопуск к работе) по причинам, предусмотренным законодательством, без начисления заработной платы).
Если работник переоформил (продлил) патент
В том случае, когда до истечения срока недопуска к работе работник предъявляет новый патент (пролонгирует старый), его допускают к работе <10>. При этом в дополнительном соглашении к трудовому договору указываются сведения о новом патенте <11>. Рекомендуется также оформить приказ о допуске работника к работе и ознакомить с ним работника под подпись. Оформлять новый трудовой договор при этом не нужно <12>.
Уволить за "просрочку" патента можно даже в отпуске
Закон не позволяет уволить работника по инициативе работодателя в период пребывания в отпуске <13>. Однако трудовой договор по истечении срока действия патента прекращается не по инициативе работодателя, а по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон. Поэтому, если месяц с даты окончания срока действия патента истекает в тот момент, когда работник пребывает в отпуске, его можно уволить. При этом работнику должен быть предоставлен ежегодный отпуск, предусмотренный графиком отпусков, в том числе и в период отстранения от работы (недопуска к ней) <14>.
Уведомление МВД об увольнении иностранца
Не позднее 3 рабочих дней с даты увольнения иностранца необходимо направить уведомление о расторжении трудового договора с ним в территориальный орган МВД того субъекта РФ, где он трудился <15>. Форма и порядок подачи указанного уведомления установлены Приказом МВД от 30.07.2020 N 536.
За несвоевременное увольнение (неотстранение от работы) иностранца, у которого истек срок действия патента, для должностных лиц предусмотрен штраф от 25 тыс. до 50 тыс. руб., для юрлиц - от 250 тыс. до 800 тыс. руб. либо административное приостановление деятельности на срок от 14 до 90 суток <16>. Неуведомление либо нарушение порядка или формы уведомления территориального органа МВД о заключении или расторжении трудового договора с иностранцем обернутся для должностных лиц штрафом в размере от 35 тыс. до 50 тыс. руб. Организацию могут оштрафовать на сумму от 400 тыс. до 800 тыс. руб. или приостановить ее деятельность на срок от 14 до 90 суток <17>. При этом в Москве, Санкт-Петербурге, Московской и Ленинградской областях сумма штрафа за те же нарушения варьируется для должностных лиц от 35 тыс. до 70 тыс. руб., для юрлиц - от 400 тыс. до 1 млн руб. <18>.
* * *
Если работодатель ставил работника на учет по месту пребывания по своему адресу, то после увольнения потребуется также снять его с миграционного учета (срок не регламентирован). Для этого следует подать уведомление в территориальный орган МВД - лично, в электронной форме, через МФЦ или по почте <19>. Форма уведомления утверждена Приказом МВД от 14.09.2020 N 641.
Справка. С 01.09.2026 будут действовать новые форма и порядок уведомления о приеме на работу и увольнении иностранных работников <20>.
Основные изменения:
в уведомлении о заключении трудового договора нужно будет указывать срок его действия <21>;
в форме сообщения о выплате зарплаты высококвалифицированному иностранцу добавлена графа для его ИНН и исключены сведения о его профессии <22>;
к уведомлениям потребуется прикладывать отдельные согласия на обработку персональных данных. Сейчас они включены в сами формы <23>.
<1> ч. 1, 2 ст. 76, абз. 3 ст. 327.5, п. 5 ч. 1, ч. 2 ст. 327.6 ТК РФ; Письма Роструда от 04.02.2026 N ТЗ/226/1-6-1; Минтруда от 19.03.2021 N 16-4/ООГ-1925; онлайнинспекция.рф/questions/view/222808, онлайнинспекция.рф/questions/view/207036
<2> ч. 2 ст. 327.6 ТК РФ
<3> онлайнинспекция.рф/questions/view/177076, онлайнинспекция.рф/questions/view/231535, онлайнинспекция.рф/questions/view/219504
<4> абз. 3 ч. 1 ст. 327.5 ТК РФ; онлайнинспекция.рф/questions/view/223109
<5> статьи 106, 107 ТК РФ
<6> онлайнинспекция.рф/questions/view/238906, онлайнинспекция.рф/questions/view/121157
<7> онлайнинспекция.рф/questions/view/231993, онлайнинспекция.рф/questions/view/151195
<8> ст. 14 ТК РФ
<9> ст. 14 ТК РФ
<10> ч. 2 ст. 76 ТК РФ; онлайнинспекция.рф/questions/view/139063
<11> ч. 1 ст. 327.2 ТК РФ; онлайнинспекция.рф/questions/view/237552, онлайнинспекция.рф/questions/view/207066, онлайнинспекция.рф/questions/view/146093
<12> Решение Брянского облсуда от 10.06.2025 N 12-53/2025; Постановление Верещагинского райсуда Пермского края от 09.02.2023 N 5-2/2023
<13> ч. 6 ст. 81 ТК РФ
<14> онлайнинспекция.рф/questions/view/177076, онлайнинспекция.рф/questions/view/231535
<15> п. 8 ст. 13 Закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ
<16> ч. 1 ст. 18.15 КоАП РФ
<17> ч. 3 ст. 18.15 КоАП РФ
<18> ч. 4 ст. 18.15 КоАП РФ
<19> ч. 2 ст. 21, ч. 2.2 ст. 23 Закона от 18.07.2006 N 109-ФЗ
<20> Приказ МВД от 12.05.2026 N 290 (далее - Приказ N 290)
<21> приложения N 7, 8 к Приказу N 290
<22> приложение N 5 к Приказу N 290
<23> п. 6 приложения N 6, п. 5 приложения N 9 к Приказу N 290
Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" N 16, 2026