Содержание:
ЖИЛЬЕ ОПЛАЧЕНО ЧЕРЕЗ "ЯНДЕКС ПУТЕШЕСТВИЯ": ЧЕМ ПОДТВЕРДИТЬ РАСХОДЫ
По общему правилу документами, подтверждающими расходы на проживание в гостинице, являются счет на оплату, чек ККТ, другой платежный документ.
Если работник оплачивает услуги проживания на сайте "Яндекс Путешествия", то, как правило, сервис выдает кассовый чек с признаком расчета "Предоплата 100%" и письмо в подтверждение того, что человек жил в отеле. Однако эти документы не подтверждают факт проживания и расходы на него в налоговых целях (чек от сервиса подтверждает только внесение предоплаты, а письмо - не платежный или первичный документ, а информационное уведомление).
Услуги проживания оказала гостиница. Поэтому именно она должна пробить кассовый чек на зачет предоплаты с признаком "полный расчет" и выдать его сотруднику. Чек гостиницы подтверждает факт расчета <1>. Дополнительно запросите у гостиницы первичный документ об оказании услуг - квитанцию или акт, а у работника - выписку с банковского счета о совершении транзакции с указанием назначения и получателя платежа <2>. И уже на основании всех этих документов траты на проживание можно учесть в налоговых расходах как при ОСН, так и при УСН.
<1> Письмо Минфина от 30.04.2019 N 03-03-06/1/32212
<2> Письмо Минфина от 24.06.2016 N 03-03-06/1/36877
Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" N 01, 2026
ОТВЕЧАЕМ НА ВОПРОСЫ ПРО АУСН И ПЕРЕХОД НА НЕЕ
Л.А. Елина, ведущий эксперт
Продолжаем разбираться с особенностями автоупрощенки. Напомним, что она особо интересна тем, кто применяет УСН или ПСН и чьи годовые доходы не укладываются в лимит 20 млн руб. Общее про АУСН мы уже рассказали в предыдущем номере. Сейчас ответим на АУСН-вопросы, которые поступили в нашу редакцию от предпринимателей и бухгалтеров.
Перейти на АУСН могут и упрощенцы, которые платят НДС по ставке 5%
ООО на УСН "доходы минус расходы", в 2025 г. стали плательщиками НДС по ставке 5%. В связи с нововведениями с 2026 г. выбранная ставка НДС будет невыгодна - можно ли перейти на АУСН с 2026 г. (с начала года или с марта)?
Да, можно, если соблюдаете лимит доходов, который установлен для АУСН (60 млн руб. в год), и другие АУСН-ограничения.
Насколько мы понимаем, ваши сомнения связаны с обязанностью применять пониженные ставки НДС (5%, 7%) непрерывно в течение 12 кварталов <1>. Но применение спецставок упрощенцами не является ограничением для перехода на другой режим налогообложения:
ни на АУСН (тогда вообще не придется платить НДС);
ни на общую систему (тогда спецставки 5% и 7% будут недоступны).
На АУСН упрощенцы (независимо от того, платят они НДС или нет) могут перейти как с начала года, так и с начала любого месяца.
Главное - вовремя уведомить об этом ИФНС <2>.
ИП и деятельность по нескольким адресам: АУСН доступна
ИП имеет несколько пунктов работы в одном городе и один пункт в области. Может ли такой ИП перейти на АУСН? Или это считается его обособленными подразделениями?
У ИП не может быть обособленных подразделений. Они есть только у организаций. Поэтому обязанность постановки на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленных подразделений указана тоже только для организаций <3>. В Законе об АУСН ограничение по наличию ОП и филиалов также распространяется только на организации <4>. Согласен с этим и специалист налоговой службы.
АУСН при наличии нескольких магазинов у ИП
ХВОСТОВА Ольга Александровна. Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
АУСН применяется организациями, состоящими на учете по месту нахождения, и предпринимателями, состоящими на учете по месту жительства физлица, при условии, что такое место нахождения (место жительства) расположено на территории субъекта РФ, включенного в эксперимент <5>. При применении АУСН установлено ограничение по возможности его применения в отношении организаций, имеющих филиалы и/или обособленные подразделения <6>. Определение обособленного подразделения, как и его постановка на налоговый учет, применимы именно к деятельности организации <7>.
Когда ИП организует дополнительные места для своей предпринимательской деятельности, отличные от места его регистрации по месту жительства, нет требования о регистрации таких мест как обособленных подразделений. Кроме того, у ИП порядок налогообложения при применении АУСН не зависит от фактического места осуществления им предпринимательской деятельности.
Таким образом, ИП, осуществляющий деятельность в нескольких магазинах или пунктах выдачи заказов, вправе применять специальный налоговый режим АУСН при соблюдении иных ограничений, установленных ч. 2 ст. 3 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ.
После перехода на АУСН не надо начислять НДС
Применяем упрощенку, доходы 2025 г. - 18 млн руб. В 2026 г. останемся на УСН, но боимся НДС. Если мы будем приближаться к доходам 20 млн руб., можем ли перейти на АУСН со следующего месяца, чтобы сбежать от НДС? К примеру, если доходы за январь - февраль будут 19 млн руб., а за март - 10 млн руб., можно ли перейти на АУСН с апреля и вообще не платить НДС нигде?
На УСН обязанность платить НДС у вас появится только с месяца, следующего за месяцем превышения лимита доходов для целей ст. 145 НК РФ (20 млн руб. в год в 2026 г.). В вашем примере доходы за январь - март превысят этот лимит (будет 29 млн руб.), поэтому с апреля надо будет исчислять НДС. Перейти на АУСН упрощенцам можно с начала любого месяца (а не только с начала года).
Достаточно подать в ИФНС уведомление о таком переходе и об отказе от УСН.
На АУСН не надо платить НДС. Поэтому если перейдете на АУСН с апреля, то с этого месяца и перестанете быть плательщиком НДС.
Как с АУСН вернуться назад на обычную упрощенку
Хотим перейти на АУСН, сейчас мы на обычной упрощенке. Если нам не понравится АУСН, сможем ли мы оперативно вернуться на УСН, к примеру, в середине 2026 г.? Или придется ждать 2027 г.?
В Законе N 17-ФЗ есть определенные ограничения по добровольному переходу с АУСН на другой налоговый режим:
если организация (ИП) перешла на АУСН не с начала года - с февраля, марта или другого месяца (кроме января), то запрещен добровольный переход на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения АУСН <8>;
если организация (ИП) перешла на АУСН с начала года (с 1 января), то добровольно перейти на иной режим можно также после "отработки" на АУСН целого года <9>. Так что при соблюдении АУСН-условий не получится быстро уйти от автоупрощенки.
А вот если организация или ИП нарушит условия применения АУСН, то переход на другой режим налогообложения будет уже не добровольным, а обязательным. Так, организация или ИП лишится права на применение АУСН при нарушении обязательных условий с начала календарного месяца, в котором нарушены такие АУСН-требования <10>. Одновременно с уведомлением об утрате права на АУСН можно подать в ИФНС уведомление о переходе на УСН по форме N 26.2-1 <11>. Если этого не сделать, ваша организация автоматом попадет на общий режим налогообложения (ОСН).
Самое простое, из-за чего можно слететь с АУСН, на поверхности.
Можно просто открыть расчетный счет в неуполномоченном банке - к примеру, в Газпромбанке или в Банке Уралсиб <12>.
Лимит доходов для АУСН: как считать
Наша организация на упрощенке. Хотим перейти на АУСН в середине 2026 г. Вопрос: как будет считаться лимит доходов для целей АУСН - с учетом доходов, которые мы получили в 2026 г. на обычной упрощенке, или нет?
По правилам Закона N 17-ФЗ совокупный размер доходов с начала текущего года либо за календарный год, предшествующий году перехода, не должен превышать 60 млн руб. <13> Никаких отдельных оговорок о том, что это должны быть доходы на каком-то особом режиме, нет. Поэтому для подсчета доходов 2026 г. с целью их сравнения с АУСН-лимитом надо учитывать все доходы, которые получила ваша организация в 2026 г.: как на УСН, так и на АУСН.
Если общая сумма доходов превысит 60 млн руб., то ваша организация утратит право на АУСН с начала месяца, в котором допущено несоответствие лимиту доходов. При нарушении условий применения АУСН (в том числе и по доходам) надо уведомить об этом налоговый орган (напрямую или через банк) не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем нарушения <14>.
АУСН и нулевой тариф страховых взносов: что с больничными и декретными
Хотим перейти на АУСН в 2026 г. Не потеряют ли наши работники (нас четыре человека) выплаты по больничным и по уходу за ребенком? Ведь взносы на ВНиМ мы платить не будем на автоупрощенке.
Нет, не потеряют. Действительно, на АУСН не надо платить страховые взносы за работников по единому тарифу, которые прописаны в НК (на ОПС, ОМС и ВНиМ) <15>. Но АУСНщик должен направлять в ИФНС данные о суммах выплат, облагаемых и не облагаемых страховыми взносами (по каждому физлицу, получающему выплаты).
Так что налоговая служба передаст в СФР нужные сведения о доходах работников. А государство компенсирует Социальному фонду из бюджета необходимые суммы взносов (недополученные из-за применения работодателем АУСН) <16>.
Работодатель, применяющий АУСН, в срок не позднее 1 рабочего дня со дня подачи работником заявления о назначении ежемесячного пособия по уходу за ребенком должен направить в СФР в электронной форме сведения о таком заявлении (в том числе через личный кабинет налогоплательщика). СФР вышлет в электронной форме АУСНщику данные, которые нужны для назначения и выплаты пособия работнику. АУСНщик их проверяет и либо подтверждает, либо дополняет и уточняет. Все происходит в электронной форме, к примеру через личный кабинет налогоплательщика <17>.
Как считать УСН-доходы после слета с АУСН в середине года
Если, к примеру, с апреля 2026 г. наша организация потеряет право на применение АУСН и мы подадим заявление о переходе на упрощенку, как нам считать доходы на УСН? С учетом доходов, которые мы получим в январе, феврале и марте, либо без учета этих доходов?
Это зависит от того, для каких целей вы будете считать общую сумму ваших доходов:
для УСН-лимита по доходам по общему правилу должны учитываться только доходы, которые облагаются именно УСН-налогом. По норме НК при определении предельного размера доходов в целях применения УСН учитываются доходы налогоплательщика, которые определяются по правилам ст. 346.15 и подп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ <18>. Поэтому доходы, которые получены при применении АУСН, при расчете лимита доходов в целях применения УСН не учитываются;
для НДС-лимитов при УСН надо учитывать все поступления 2026 г.:
как на АУСН, так и на УСН. То есть нужно брать общую сумму доходов, полученных с 01.01.2026. НДС-лимиты на 2026 г. будут такие <19>:
не более 20 млн руб. в год - для полного освобождения упрощенца от исполнения обязанностей плательщика НДС;
не более 272,5 млн руб. в 2026 г. (при условии, что за 2025 г. сумма доходов не более 250 млн руб.) - для применения спецставки НДС 5% упрощенцами;
не более 490,5 млн руб. в 2026 г. - для применения спецставки НДС 7% упрощенцами.
* * *
В завершение нашей очередной сессии "вопрос - ответ по АУСН" отметим, что наравне с поправками в НК внесены и изменения в Закон об АУСН. Но не глобальные. Так, с 2026 г. из списка АУСН-доходов индивидуальных предпринимателей будут автоматически исключаться полученные ими банковские проценты по вкладам или остаткам на счетах. Эти суммы должны будут облагаться НДФЛ <20>.
Понятно, что это нововведение касается исключительно ИП. Организации на АУСН должны включать полученные банковские проценты в свои АУСН-доходы.
<1> подп. 1, 2 п. 8 ст. 164 НК РФ
<2> ч. 1, 1.1 ст. 4 Закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ (далее - Закон N 17-ФЗ)
<3> п. 4 ст. 83 НК РФ
<4> п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ
<5> ч. 2 ст. 2 Закона N 17-ФЗ
<6> п. 1 ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ
<7> ст. 11, п. 3 ст. 83 НК РФ
<8> ч. 1.1 ст. 4 Закона N 17-ФЗ
<9> ч. 5 ст. 4 Закона N 17-ФЗ
<10> ч. 6 ст. 4 Закона N 17-ФЗ
<11> ч. 9 ст. 4 Закона N 17-ФЗ
<12> https://ausn.nalog.gov.ru/#block07ancor
<13> п. 23 ч. 2 ст. 3 Закона N 17-ФЗ
<14> ч. 6 ст. 4 Закона N 17-ФЗ
<15> ст. 18 Закона N 17-ФЗ
<16> ч. 29 ст. 13 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ; ст. 5 Закона от 25.02.2022 N 18-ФЗ; п. 2 ст. 20 Закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ
<17> ч. 11.1, 29 ст. 13 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ
<18> п. 4 ст. 346.13 НК РФ
<19> законопроект N 1026190-8; ст. 145 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2026)
<20> ст. 9 Закона от 28.11.2025 N 425-ФЗ; ч. 5 ст. 2 Закона N 17-ФЗ (ред., действ. с 01.01.2026)
Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" N 01, 2026