Продавец не обязан соблюдать стандарт должной осмотрительности, подтвердил суд
Инспекция по итогам выездной проверки доначислила организации НДС и налог на прибыль. Среди прочего она указала: продавец заключал сделки с техническими контрагентами. В реальности организация продавала товар иным лицам. Доход общества - это сложившийся НДС к возмещению, а не доход от продажи товаров.
АС Западно-Сибирского округа налоговую не поддержал:
- нет доказательств того, что товар продавали по схеме "скрытой" реализации неустановленным лицам и возвращали обществу "скрытую" выручку;
- организация поставляла товар не только спорным контрагентам, но и более 100 организациям;
- стандарт должной осмотрительности в общем случае должны выполнять налогоплательщики - покупатели товара. Это нужно, чтобы подтвердить правомерность вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль при покупке товаров (работ, услуг);
- общество - продавец товара, поэтому оно не может проверить, как покупатель распорядится товаром;
- продавцу не нужно отслеживать движение проданного товара.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 10.12.2024 по делу N А45-25913/2023
Как проявить должную осмотрительность и подтвердить обоснованность налоговой выгоды
Отказ от вычета по НДС из-за неуплаты налога продавцом - суд обязал возместить потери покупателю
Организация заявила НДС к вычету. Однако инспекция уведомила ее о том, что есть налоговый разрыв по НДС по одному из продавцов. Из-за отказа продавца устранить разрыв организация подала уточненную декларацию и добровольно уплатила налог. Затем она обратилась в суд за взысканием данной суммы с продавца. Последний настаивал: покупатель добровольно отказался от вычета, а не по требованию налоговой. Подавать уточненную декларацию можно несколько раз, и это не подтверждает неправомерность действий продавца.
АС Центрального округа поддержал покупателя:
- по условиям договора контрагент должен возместить имущественные потери покупателя из-за его добровольного отказа от вычета;
- само по себе уведомление налоговой не влечет последствий для покупателя или поставщика, однако стороны могут понять, что они могут возникнуть;
- информационные письма инспекций о налоговом разрыве по НДС подтверждают наступление согласованного сторонами обстоятельства - право покупателя на добровольный отказ от вычета. С ним связана обязанность поставщика возместить имущественные потери покупателя;
- ошибочен довод продавца о том, что имущественные потери можно взыскать только по решению налоговой. В данном случае спор гражданско-правовой. Это не спор с инспекцией в рамках налогового контроля.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 16.12.2024 по делу N А14-11689/2023
Освобождение от НДС общепита: Минфин напомнил, как определить число физлиц
При расчете среднемесячного размера выплат физлицам используют показатель среднесписочной численности работников, который указали в титульном листе РСВ за расчетный (отчетный) период.
Такую позицию ведомство озвучило дважды в декабре 2023 года: 11-го и 12-го числа.
Ранее (в феврале и октябре 2023 года) оно считало иначе: число физлиц определяют по разделу 3 РСВ. Данные из титульного листа не берут.
Напомним, организации и ИП не платят НДС с услуг общепита при выполнении ряда условий. С 2024 года право на льготу зависит и от среднемесячного размера выплат физлицам.
Документ: Письмо Минфина России от 15.11.2024 N 03-07-07/113542
Новые вычеты по НДФЛ: президент дал ряд поручений
Глава государства по итогам инвестиционного форума утвердил перечень поручений Правительство и ЦБ РФ должны подготовить поправки, которые предусматривают (пп. "г" и "д" п. 1 поручений):
- вычет по НДФЛ с части уплаченных физлицами сумм по договорам долевого страхования жизни и иным долгосрочным договорам страхования жизни в пределах вычета по договорам долгосрочных сбережений;
- семейный инструмент сбережений в виде вычета по НДФЛ в размере до 1 млн руб. в части средств, инвестированных в сбережения.
Срок выполнения поручений - 15 июля 2025 года.
Документ: Информация с сайта Президента РФ от 16.01.2025 (http://kremlin.ru/acts/assignments/orders/76113)
Единое пособие на детей и беременных в 2025 году: СФР рассказал о новшествах
С этого года для получения ежемесячного пособия в связи с рождением и воспитанием ребенка минимальный доход каждого трудоспособного члена семьи должен быть не менее 4 МРОТ - 89 760 руб. за 12 месяцев.
Требования к минимальному доходу смягчат, если в другие месяцы расчетного периода трудоспособный член семьи не работал по уважительным причинам (беременность, уход за ребенком и др.). При назначении единого пособия на детей и беременных не учитывают ряд выплат.
Если семья уже получает пособие, то при рождении следующего ребенка пособие назначат на тот же период и в том же размере, что и на предыдущего. В последний месяц получения пособия на одного из детей можно подать заявление на переоформление пособия на всех детей.
Когда один из родителей получает выплаты на ребенка, второму его не назначат. Есть исключение. Если у второго родителя есть решение суда о том, что ребенок проживает с ним, то по заявлению этого родителя фонд перестанет платить пособие первому родителю и назначит второму.
Документ: Информация СФР от 17.01.2025 (https://sfr.gov.ru/press_center/~2025/01/17/269444)
Минфин: подача аудиторского заключения в ГИРБО не влияет на аудируемых лиц
Ведомство напомнило, что в информресурсе бухгалтерской (финансовой) отчетности будет храниться больше информации. Так, аудиторы должны направлять в него аудиторские заключения о годовой консолидированной финотчетности с отчетности за 2025 год, а заключения о промежуточной консолидированной финотчетности - с отчетности за 2026 год. Финансисты пояснили, что новая обязанность аудиторов не меняет отношения с аудируемым лицом и не перераспределяет ответственность между ними.
Документы: Информационное сообщение Минфина России от 13.01.2025 N ИС-учет-55
Информационное сообщение Минфина России от 13.01.2025 N ИС-аудит-75