Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.
Вопрос:
О налоге на прибыль при расторжении договора страхования жизни работников.
Ответ:
Расходы в виде платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования жизни работников, заключаемым на срок не менее пяти лет с российскими страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и в течение этих пяти лет не предусматривающим страховых выплат, в том числе в виде рент и (или) аннуитетов, за исключением страховых выплат в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, учитываются в целях налогообложения прибыли организаций в составе расходов на оплату труда в порядке, предусмотренном пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
При этом согласно абзацу восьмому пункта 16 статьи 255 Кодекса в случае внесения изменений в условия договора страхования жизни в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников), если в результате таких изменений условия договора перестают соответствовать требованиям указанного пункта, или в случае расторжения указанных договоров в отношении отдельных или всех застрахованных работников (участников) взносы работодателя по таким договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению с даты внесения таких изменений в условия указанных договоров и (или) сокращения сроков действия этих договоров либо их расторжения (за исключением случаев досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непредотвратимыми обстоятельствами).
Таким образом, в случае расторжения договора страхования жизни в отношении отдельных застрахованных работников взносы работодателя по таким договорам в отношении соответствующих работников, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению в целях налога на прибыль организаций.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 04.07.2025 N 03-03-06/1/65356
Вопрос:
О налоге на прибыль и НДС при безвозмездной передаче третьими лицами имущества в личный фонд, при передаче личным фондом имущества правопреемнику при реорганизации, а также выгодоприобретателям.
Ответ:
1. По вопросу обложения налогом на прибыль организаций и налогом на добавленную стоимость безвозмездной передачи третьими лицами (не учредителем) имущества в личный фонд, а также передачи личным фондом имущества вновь образуемому из него путем выделения личному фонду
Подпункт 1 пункта 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) применительно к личным фондам как некоммерческим организациям к целевым поступлениям на их содержание и ведение ими уставной деятельности, освобождаемым от обложения налогом на прибыль организаций, относит осуществленные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании соответствующих договоров.
Соответственно, при безвозмездном получении имущества или имущественных прав от третьих лиц в соответствии с пунктом 8 статьи 250 Кодекса у личного фонда формируются учитываемые в целях налогообложения прибыли внереализационные доходы, если иное не установлено положениями статьи 251 Кодекса.
Согласно статье 284.12 Кодекса личный фонд применяет налоговую ставку в размере 15 процентов, установленную пунктом 1.18 статьи 284 Кодекса, при условии, что за отчетный (налоговый) период в общей сумме доходов личного фонда, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль (за исключением доходов в виде положительной курсовой разницы), более 90 процентов в совокупности составляют доходы по перечню, зафиксированному в пункте 2 статьи 284.12 Кодекса. При этом перечень указанных доходов является закрытым и в него не включен доход, полученный личным фондом в виде безвозмездной передачи имущества личному фонду от третьих лиц.
В отношении налогообложения налогом на прибыль организаций операции по реорганизации личного фонда подлежат применению положения пункта 3 статьи 251 Кодекса.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса установлено, что объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом в целях главы 21 Кодекса передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаются реализацией товаров (работ, услуг).
Пунктом 1 статьи 39 Кодекса предусмотрено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
Перечни операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС и не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС, предусмотрены пунктом 2 статьи 146 и статьей 149 Кодекса.
При этом операции по безвозмездной передаче имущества в личный фонд, осуществляемые налогоплательщиком НДС, в указанные перечни не включены, в связи с чем данные операции подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
Что касается НДС при передаче имущества личного фонда его правопреемнику при реорганизации этого личного фонда, то согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 39 Кодекса передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации реализацией товаров (работ, услуг) не является.
Таким образом, передача имущества реорганизуемого личного фонда правопреемнику объектом налогообложения НДС не признается.
2. По вопросу обложения НДС безвозмездной передачи выгодоприобретателю личного фонда в соответствии с условиями управления личным фондом недвижимого имущества личного фонда во владение и пользование
В соответствии с подпунктом 24 пункта 2 статьи 146 Кодекса не признаются объектом налогообложения НДС операции по передаче личным фондом в соответствии с утвержденными его учредителем условиями управления имущества (имущественных прав) выгодоприобретателям - физическим лицам и (или) отдельным категориям лиц из неопределенного круга физических лиц.
При этом услуги по передаче личным фондом в безвозмездное владение и пользование имущества выгодоприобретателю в норме подпункта 24 пункта 2 статьи 146 Кодекса не поименованы и, соответственно, подлежат налогообложению НДС в общеустановленном порядке.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 04.07.2025 N 03-03-06/3/65428
Вопрос:
ИП, применяющим УСН, в декабре 2024 г. были заключены договоры с физическими лицами о строительстве жилых домов в соответствии с договором строительного подряда, при этом денежные средства в счет уплаты по такому договору были размещены заказчиками на эскроу-счетах. Данные договоры были заключены в соответствии с Федеральным законом от 22.07.2024 N 186-ФЗ.
Завершение строительства, а также передача денежных средств с эскроу-счетов по этим договорам планируются после 01.04.2025.
Согласно Федеральному закону от 08.08.2024 N 283-ФЗ Налоговый кодекс РФ дополнен пп. 23.2 п. 3 ст. 149, который предусматривает освобождение от НДС при реализации работ по строительству жилых домов с использованием счетов эскроу. Федеральный закон от 08.08.2024 N 283-ФЗ вступает в силу с 01.04.2025.
Возможно ли применение освобождения от уплаты НДС в соответствии с пп. 23.2 п. 3 ст. 149 НК РФ по договорам строительного подряда, заключенным до вступления в силу Федерального закона от 08.08.2024 N 283-ФЗ, если при этом оплата и завершение строительства по ним (то есть их исполнение) будут производиться после 01.04.2025, а значит, в период действия указанного Закона?
Ответ:
На основании положений Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2025 г. организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее - НДС).
В то же время указанным организациям и индивидуальным предпринимателям предоставляется освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 145 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Кодекса.
В случае если организации или индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не имеют оснований для освобождения от НДС, предусмотренного статьей 145 Кодекса, то операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые с 1 января 2025 г. такими организациями и индивидуальными предпринимателями, облагаются НДС либо освобождаются от налогообложения НДС в общеустановленном порядке.
Перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС, предусмотрен статьей 149 Кодекса.
Так, в соответствии с подпунктом 23.2 пункта 3 статьи 149 Кодекса с 1 апреля 2025 г. от налогообложения НДС освобождены работы подрядчика, выполняемые на основании договора строительного подряда, заключенного с физическим лицом в соответствии с Федеральным законом от 22 июля 2024 г. N 186-ФЗ "О строительстве жилых домов по договорам строительного подряда с использованием счетов эскроу" (далее - Федеральный закон N 186-ФЗ).
Согласно статье 7 Федерального закона N 186-ФЗ положения Федерального закона N 186-ФЗ, регулирующие правоотношения, связанные со строительством жилых домов по договорам строительного подряда с использованием счетов эскроу, вступили в силу с 1 марта 2025 г.
Таким образом, в соответствии с вышеуказанным подпунктом 23.2 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождаются работы подрядчика, выполняемые с 1 апреля 2025 г. на основании договора строительного подряда, заключенного с 1 марта 2025 г. подрядчиком с физическим лицом в порядке и на условиях, предусмотренных Федеральным законом N 186-ФЗ.
С учетом изложенного, если подрядчиком, применяющим УСН и не имеющим оснований для освобождения от НДС, предусмотренного статьей 145 Кодекса, договоры строительного подряда заключены с физическими лицами до 1 марта 2025 г., а работы по строительству жилых домов на основании этих договоров выполняются после 1 апреля 2025 г., освобождение от налогообложения НДС, предусмотренное вышеуказанным подпунктом 23.2 пункта 3 статьи 149 Кодекса, в отношении указанных работ не применяется.
Одновременно обращается внимание, что с 1 января 2025 г. организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащих налогообложению НДС в соответствии со статьей 146 Кодекса, могут применяться налоговые ставки в размере 5 или 7 процентов, указанные в пункте 8 статьи 164 Кодекса.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 24.06.2025 N 03-07-10/61259
Вопрос:
Об особенностях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций в отношении вновь образованного объекта недвижимости.
Ответ:
Согласно подпунктам 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по налогу на имущество организаций определяется с учетом особенностей, установленных данной статьей, как кадастровая стоимость в отношении следующих объектов недвижимого имущества:
- административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
- нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
На основании пункта 7 статьи 378.2 Кодекса уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса (далее - Перечень).
В случае если объект недвижимого имущества образован в результате раздела объекта недвижимого имущества или иного соответствующего законодательству Российской Федерации действия с объектами недвижимого имущества, включенными в Перечень по состоянию на 1 января года налогового периода (далее - вновь образованный объект), вновь образованный объект при условии соответствия его критериям, предусмотренным статьей 378.2 Кодекса, до включения его в перечень подлежит налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта (абзац второй пункта 10 статьи 378.2 Кодекса).
Исходя из положений пункта 10 статьи 378.2 Кодекса во взаимосвязи с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, особенности определения налоговой базы, предусмотренные статьей 378.2 Кодекса, применяются к вновь образованному объекту недвижимого имущества с учетом абзаца второго пункта 10 статьи 378.2 Кодекса в налоговом периоде, в котором образован такой объект недвижимого имущества. При этом положения статьи 378.2 Кодекса к вновь образованному объекту недвижимого имущества в следующем налоговом периоде применяются в случае включения этого объекта в Перечень на соответствующий налоговый период.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 16.06.2025 N 03-05-04-01/58119
Вопрос:
О налоге на прибыль при распоряжении акционером - иностранной организацией дивидендами по принадлежащим ему акциям в виде отказа от них (в пользу третьего лица либо АО).
Ответ:
Подпункт 1 пункта 1 статьи 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) устанавливает, что дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российских организаций, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов, по ставке в размере 15 процентов в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 284 Кодекса.
При этом согласно пункту 1 статьи 310 Кодекса налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 310 Кодекса, в валюте выплаты дохода.
Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ "Об акционерных обществах" (далее - Федеральный закон N 208-ФЗ) акционерное общество обязано выплатить объявленные по акциям каждой категории (типа) дивиденды, если иное не предусмотрено Федеральным законом N 208-ФЗ. При этом дивиденды выплачиваются деньгами, а в случаях, предусмотренных уставом акционерного общества, - иным имуществом.
Вместе с тем Федеральным законом N 208-ФЗ не предусмотрено положение о том, что акционерное общество вправе (не обязано) выплачивать объявленные по акциям дивиденды на основании письменного отказа акционера (налогоплательщика) от соответствующих дивидендов.
Учитывая изложенное, распоряжение акционером (налогоплательщиком) дивидендами по принадлежащим ему акциям в виде отказа от них (в пользу третьего лица либо акционерного общества) следует рассматривать для целей применения статьи 310 Кодекса как выплату указанных дивидендов иностранной организации. Соответственно, налоговому агенту надлежит удержать из них соответствующую сумму налога и перечислить ее в федеральный бюджет бюджетной системы Российской Федерации.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 11.06.2025 N 03-08-09/57653
Вопрос:
Об НДС и налоге на прибыль при передаче неотделимых улучшений арендованного имущества.
Ответ:
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе на безвозмездной основе, признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
При этом пунктом 1 статьи 39 Кодекса установлено, что реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
В связи с этим передача арендатором арендодателю результатов работ, в том числе произведенных с привлечением подрядных организаций, по улучшению арендованного имущества, неотделимых без вреда для данного имущества, является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Таким образом, при передаче арендатором арендодателю указанных результатов работ по улучшению арендованного имущества, то есть при совершении операции, подлежащей налогообложению налогом на добавленную стоимость, суммы налога, ранее принятые к вычету по этим работам, в порядке, предусмотренном Кодексом, восстанавливать не следует.
Что касается налога на прибыль организаций, то согласно абзацу пятому пункта 1 статьи 256 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя, признаются амортизируемым имуществом.
Пунктом 1 статьи 258 Кодекса предусмотрено, что капитальные вложения в арендованные объекты основных средств, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств или для капитальных вложений в указанные объекты в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
По окончании срока договора аренды арендатор прекращает начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений для целей налогообложения прибыли.
В соответствии с положениями статьи 252 Кодекса в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
Так, в пункте 5 статьи 270 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы не учитываются расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества, а также расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, за исключением расходов, указанных в пункте 9 статьи 258 и подпункте 48.12 пункта 1 статьи 264 Кодекса.
Таким образом, при прекращении договора аренды имущества недоамортизированную часть капитальных вложений в форме неотделимых улучшений (не возмещенную арендодателем) арендатор не сможет учесть в целях налогообложения прибыли организаций.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 05.06.2025 N 03-07-11/55506
Вопрос:
О федеральном инвестиционном вычете по налогу на прибыль, в том числе ОС и нематериальных активах, в отношении которых он применяется.
Ответ:
В соответствии с пунктом 1 статьи 286.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик налога на прибыль организаций, осуществивший расходы, предусмотренные пунктом 4 статьи 286.2 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 286.2 Кодекса, имеет право уменьшить сумму налога на прибыль организаций (авансового платежа), исчисленную им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 286 Кодекса по налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 284 Кодекса, и подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на установленный статьей 286.2 Кодекса по вопросу применения федерального инвестиционного налогового вычета (далее - ФИНВ) в порядке, установленном статьей 286.2 Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 286.2 Кодекса ФИНВ текущего налогового (отчетного) периода не может превышать 50 процентов от суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 257 Кодекса, и (или) суммы расходов, составляющей первоначальную стоимость амортизируемого нематериального актива в соответствии с абзацем одиннадцатым пункта 3 статьи 257 Кодекса, и (или) суммы расходов, составляющей величину изменения первоначальной стоимости основного средства или нематериального актива в случаях, указанных в пункте 2 статьи 257 Кодекса (за исключением расходов на частичную ликвидацию), в совокупности.
Таким образом, налогоплательщик вправе уменьшить на ФИНВ только ту сумму налога на прибыль организаций (авансового платежа), которая исчислена им по налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 284 Кодекса (в 2025 - 2030 годах сумма налога, зачисляемая в федеральный бюджет, исчисленная по налоговой ставке в размере 8 процентов).
Что касается объектов основных средств и нематериальных активов, в отношении которых применяется ФИНВ, сообщается.
Пунктом 3 статьи 286.2 Кодекса определено, в частности, что категории объектов основных средств и нематериальных активов, к которым применяется ФИНВ, порядок определения величины ФИНВ устанавливаются Правительством Российской Федерации.
При этом исходя из положений постановления Правительства Российской Федерации от 28.11.2024 N 1638 "О параметрах применения федерального инвестиционного налогового вычета" (далее - постановление N 1638) право на применение ФИНВ предоставляется в отношении только тех объектов основных средств и амортизируемых нематериальных активов, которые определены пунктами 4 и 5 постановления N 1638.
Дополнительно обращается внимание, что положениями статьи 286.2 Кодекса и постановлением N 1638 ограничений на применение ФИНВ в отношении объектов основных средств и нематериальных активов, используемых в деятельности, прибыль от которой облагается по налоговым ставкам, отличным от налоговой ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 Кодекса, не установлено.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 29.05.2025 N 03-03-06/1/52868
Вопрос:
О признании российской организации налоговым агентом по налогу на прибыль при выплате дохода иностранной организации - резиденту Гонконга через платежного посредника.
Ответ:
Порядок налогообложения доходов иностранной организации от предпринимательской деятельности в Российской Федерации определяется нормами пункта 1 статьи 246, статьи 247, статьи 309 и статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), исходя из положений которых иностранная организация, получающая доходы от источников в Российской Федерации, признается налогоплательщиком налога на прибыль организаций и налог с доходов, полученных такой организацией, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, либо индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 310 Кодекса, в валюте выплаты дохода.
При этом в силу норм статьи 7 Кодекса порядок налогообложения доходов, выплаченных от источников в Российской Федерации налоговым резидентам Гонконга, определяется с учетом норм Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Специального административного района Гонконг Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы от 18.01.2016, при условии представления иностранной организацией подтверждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 312 Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 7 Кодекса лицом, имеющим фактическое право на доходы, в целях Кодекса признается лицо (иностранная структура без образования юридического лица), которое в силу прямого и (или) косвенного участия в организации, контроля над организацией (иностранной структурой без образования юридического лица) либо в силу иных обстоятельств имеет право самостоятельно пользоваться и (или) распоряжаться доходом, полученным этой организацией (иностранной структурой без образования юридического лица).
В случае привлечения иностранного платежного посредника для перечисления доходов иностранной организации в связи с введенными в отношении Российской Федерации ограничениями такой посредник не рассматривается в качестве лица, имеющего фактическое право на доход.
Таким образом, если доход иностранной организации признается доходом от источников в Российской Федерации, подлежащим налогообложению в Российской Федерации, российская организация, выплачивающая через посредника доход иностранной компании, признается налоговым агентом вне зависимости от того, каким образом проведена оплата.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 16.05.2025 N 03-08-09/48210
=============================================================================