УЧЕТ СОЦПОСОБИЙ У РАБОТОДАТЕЛЯ: НЕ ПЛАТИЛ - НЕ ОТРАЖАЙ, ЗАПЛАТИЛ - УЧТИ!

Е.О. Калинченко, старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Переход на прямые выплаты сильно упростил учет пособий у работодателя. Точнее говоря, учета стало меньше. Ведь отражать в бухгалтерском и налоговом учете нужно только те суммы, которые работодатель назначил и выплатил сам. Напомним основные принципы учета пособий.

Пособие, которое назначил ФСС и напрямую выплатил сотруднику, будь то больничные, декретные, пособие при рождении ребенка или по уходу за ним, вам не нужно отражать ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Причем с суммы больничных Фонд сам исчислит и удержит НДФЛ, а при необходимости и алименты.

А вот выплаченные работодателем больничные за первые 3 дня нетрудоспособности из-за болезни либо бытовой травмы самого работника учитывают так.

Взносы и НДФЛ. Страховые взносы на пенсионное, медицинское страхование, на социальное страхование на случай ВНиМ и от несчастных случаев на производстве на сумму больничных не начисляют <1>. Но удерживать НДФЛ нужно, его необходимо будет перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором была выплата больничных <2>.

Бухгалтерский учет. Больничные за первые 3 дня - это расход по обычным видам деятельности, который учитывают в периоде начисления <3>. Проводки будут такими же, как и раньше.

Налоговый учет. Для целей расчета налога на прибыль больничные за первые 3 дня включают в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в периоде начисления пособия <4>. Упрощенцы с объектом "доходы минус расходы" учитывают такие больничные в составе расходов на дату выплаты пособия работнику <5>. А работодатели, применяющие "доходную" УСН или ПСН, на выплаченные больничные уменьшают налог, но в рамках 50%-го лимита <6>.

Заполнение табеля. Ранее работодатели часто поступали так:

пока сотрудник не принес больничный, в табеле отмечали неявку по невыясненным причинам (код "НН" или "30"), а потом уже вносили изменения. Теперь с полным переходом на ЭЛН и получением информации об открытии больничного из ФСС у вас появится возможность оперативнее заполнять табель корректными данными.

Но можно, как и раньше, до закрытия больничного проставлять неявку по невыясненным причинам.

В случае назначения пособия за первые 3 дня нетрудоспособности отражайте эти дни с кодом "Б" или "19". А те дни, пособие за которые вы не назначаете, - с кодом "Т" или "20". Скажем, в случае карантинных больничных или больничных по уходу за больным ребенком все дни будут отражены в табеле с кодом "Т". Сотруднице, которой был сформирован декретный ЭЛН, с момента ее ухода в отпуск по беременности и родам нужно проставлять в табеле код "Р" или "14".

* * *

Расскажите работникам, что в отношении пособий, полученных непосредственно из ФСС, обращаться за справкой о доходах нужно в Фонд.

<1> подп. 1 п. 1 ст. 422 НК РФ; подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ

<2> п. 1 ст. 217, пп. 4, 6 ст. 226 НК РФ

<3> пп. 5, 8, 18 ПБУ 10/99

<4> подп. 48.1 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 272 НК РФ

<5> подп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ

<6> подп. 2 п. 3.1 ст. 346.21, подп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" N 03, 2022

ЧЕМ РИСКУЕТ МАГАЗИН, КОТОРЫЙ НЕ СОБЛЮДАЕТ СВОЙ РЕЖИМ РАБОТЫ

М.Г. Суховская, ведущий юрист

Владельцы небольших магазинчиков, в которых они зачастую сами работают и за продавца, и за кладовщика, и за уборщика, нередко грешат тем, что нарушают заявленный режим работы. Оно и понятно - то за товаром надо съездить, то в банк, то в налоговую.

Приезжает такой владелец к магазину на полчаса позже положенного, а у дверей уже несколько недовольных клиентов. Что будет, если кто-то из них пожалуется в Роспотребнадзор?

По Закону о защите прав потребителей фирмы и ИП, которые работают в сфере торговли и оказания услуг населению (дальше будем называть их просто продавцами), сами себе устанавливают график работы. И они должны довести этот график до сведения посетителей. Обычно информация о часах работы вместе с названием продавца и его адресом указывается на вывеске рядом с входом в помещение. Установленный график продавец обязан соблюдать <1>.

Если же продавец этого не делает, получается, что он предоставляет посетителям недостоверную информацию о режиме своей работы. А это считается правонарушением, за которое грозит предупреждение или штраф <2>:

• для организаций - от 5 000 до 10 000 руб.;

• для их руководителей или ИП - от 500 до 1 000 руб.

Штрафует за такое нарушение Роспотребнадзор, и он может это сделать в течение 1 года с момента, когда график работы был не соблюден. Если срок давности истек, привлечь к ответственности продавца уже нельзя <3>.

Однако о том, что магазин нарушает права потребителей и тем самым напрашивается на внеплановую проверку, Роспотребнадзор может узнать, только если клиент письменно пожалуется в ведомство. Но там станут рассматривать жалобу, только если до этого потребитель написал претензию непосредственно продавцу, а тот на нее не отреагировал должным образом <4>.

Мы не встретили ни одного судебного дела за последние несколько лет, где магазин или, к примеру, кафе оштрафовали бы за несвоевременное открытие или закрытие. Возможно, такие споры просто не доходят до суда.

Справка. Претензионный порядок для обращений граждан в Роспотребнадзор не распространяется на жалобы потребителей о нарушении продавцами санитарных норм и правил, а также технических регламентов. То есть если, например, человек купил контрафактный товар, он вправе сразу обратиться в Роспотребнадзор, не подавая претензию в магазин <6>.

Как правило, проверяющие предъявляют претензии тогда, когда на торговом объекте в принципе нет вывески с фирменным названием, адресом и режимом работы либо вывеска есть, но на ней не указан график <5>. За это на первый раз обычно выносят предупреждение. А если контролеры и назначают сразу штраф, то есть шанс оспорить его через суд и заменить на предупреждение <7>.

Еще случается, что после привлечения к ответственности продавец так и не исправился и вывеску не повесил. Тогда Роспотребнадзор может обязать его сделать это через суд <8>.

* * *

Резюме: как видим, на практике ничего особо страшного непунктуальному магазину не грозит. Кроме разве что недовольных посетителей, которые, в очередной раз оказавшись перед закрытыми дверьми, запросто могут уйти к конкурентам. Что в итоге, согласитесь, может обойтись гораздо дороже, чем штраф от Роспотребнадзора.

<1> п. 1 ст. 9, пп. 2, 3 ст. 11 Закона от 07.02.1992 N 2300-1

<2> ч. 1 ст. 14.8 КоАП РФ

<3> ч. 1 ст. 4.5, ч. 1 ст. 23.49 КоАП РФ

<4> подп. "в" п. 2 ч. 2 ст. 10 Закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ

<5> см., например, Решение Долгопрудненского горсуда Московской области от 20.11.2019 N 2-1864/2019

<6> Информация Роспотребнадзора "О порядке проведения проверок..."

<7> Решение Кочубеевского райсуда Ставропольского края от 21.07.2021 N 12-41/2021

<8> Решение Новооскольского райсуда Белгородской области от 20.04.2020 N 2-205/2020

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" N 03, 2022

ИНДЕКСАЦИЯ ДЕТСКИХ ПОСОБИЙ - 2022

Е.О. Калинченко, старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

С 1 февраля 2022 г. на 8,4% возрастут размер единовременного пособия при рождении ребенка и фиксированный минимум пособия по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет.

Правительство утвердило коэффициент ежегодной индексации детских пособий в размере 1,084 <1>.

Комментарий

1 Если работник трудится в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, размеры пособий будут увеличены на районный коэффициент <2>.

2 Если в феврале 2022 г. или позднее родитель обратится к работодателю за пособием на ребенка, который родился до 01.02.2022, ФСС выплатит пособие при рождении без учета индексации на 8,4%. Напомним, срок для обращения за пособием - 6 месяцев со дня рождения ребенка <3>.

3 Единовременное пособие при рождении ребенка в увеличенном размере ФСС выплатит одному из родителей ребенка, который родился 01.02.2022 и позднее.

4 Даже если работник ушел в "детский" отпуск до 01.02.2022, размер его пособия по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет начиная с февраля 2022 г. будет не меньше проиндексированной величины.

* * *

О размерах прочих пособий в 2022 г. читайте в ГК, 2022, N 2, с. 75.

<1> Постановление Правительства от 27.01.2022 N 57

<2> ст. 5 Закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ

<3> ст. 17.2 Закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" N 04, 2022

ВОССТАНАВЛИВАТЬ ЛИ НДС ПО ПОКУПКАМ, ОПЛАЧЕННЫМ ЗА СЧЕТ СПИСАННОГО КРЕДИТА ПОД 2%

Е.А. Шаронова, ведущий эксперт

Сейчас компании закрывают 2021 г.: перепроверяют все операции, составляют отчетность и декларации. Многим компаниям, которые в 2020 г. получали льготные кредиты под 2%, в апреле 2021 г. банк списал всю сумму выданного кредита и проценты по нему. И у них возник вопрос:

нужно ли было на дату списания кредита восстановить НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет этого кредита? И если этого не сделали, подавать ли теперь уточненки по НДС?

Напомним, что льготные кредиты под 2% выдавали для возобновления деятельности организациям и ИП, работающим в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях. Причем всю сумму кредита вместе с процентами или половину суммы не надо было возвращать банку (он его списывал), если заемщик сохранил 90% или 80% численности работников, а также выполнил и другие условия.

Кроме того, получателям кредита предоставили и налоговые поблажки <1>:

• сумму списанного банком кредита и процентов по нему не нужно включать в доходы при ОСН и УСН;

• оплаченные за счет этого кредита затраты (начисленная зарплата, приобретенные товары, оказанные услуги, выполненные работы) можно учитывать в расходах при ОСН и УСН в общем порядке;

• НДС, относящийся к товарам (работам, услугам), приобретенным и оплаченным за счет льготного кредита, можно принять к вычету.

А вот по вопросу, нужно ли восстанавливать принятый к вычету НДС по покупкам, оплаченным за счет кредита, при его списании, единой позиции не было.

По нормам гл. 21 НК РФ восстанавливать ранее принятый к вычету НДС нужно при получении налогоплательщиком из бюджетов бюджетной системы РФ субсидий на возмещение ранее произведенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, нематериальных активов, имущественных прав <2>.

Сначала специалисты ФНС говорили о том, что восстанавливать НДС, вероятно, придется. Поскольку в целях НДС такое списание следует рассматривать как получение бюджетной субсидии самим налогоплательщиком (см. ГК, 2020, N 16, с. 20).

Но тем не менее после наших запросов были проведены консультации между ФНС и Минфином. И в результате в прошлом году Минфин выпустил Письмо с иной позицией. Он указал, что списание задолженности по кредиту происходит за счет субсидии, получателем которой является банк, выдавший кредит, а не организация. Поэтому восстанавливать НДС при списании льготного кредита не нужно <3>.

* * *

Как видим, кредит под 2% действительно был льготным как в финансовом, так и в налоговом плане.

<1> п. 62.2 ст. 217, подп. 21.4 п. 1 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ; Письмо Минфина от 09.09.2020 N 03-03-06/1/79206

<2> подп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ

<3> Письмо Минфина от 27.07.2021 N 03-07-11/59945

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" N 04, 2022