НДФЛ с выплат при увольнении: ФНС и Минфин рассказали о лимитах для расчета среднего заработка
Выплаты при увольнении не облагают НДФЛ в пределах 3 среднемесячных заработков (для работников Крайнего Севера и приравненных местностей - 6). Для расчета используют порядок исчисления среднего заработка, который применяют при назначении пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Налоговики и финансисты пояснили, какие лимиты нужно учитывать.
Средний месячный заработок исчисляют за 2 календарных года до года увольнения. Если у работодателя нет сведений за это время или такой заработок меньше МРОТ, то средний заработок за месяц рассчитывают исходя из МРОТ. В 2025 году он составляет 22 440 руб.
Отметим, Минфин уже приходил к такому выводу.
Средний заработок за месяц равен среднему дневному заработку, умноженному на 30,4. Для определения среднего дневного заработка зарплату за расчетный период нужно разделить на число календарных дней в этом периоде (исключение - календарные дни болезни и т.д.). Средний заработок за день не должен превышать такой размер: максимальная база по взносам за 2 года до увольнения разделить на 730.
Минфин также указал: средний месячный заработок не должен превышать лимиты из ч. 3.2 ст. 14 Закона о страховании на случай нетрудоспособности и п. 20 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности.
Финансисты пояснили, что размер среднего дневного заработка не должен превышать лимиты из ч. 3.3 ст. 14 Закона о страховании на случай нетрудоспособности.
Документы: Письмо ФНС России от 12.05.2025 N БС-4-11/4601@
Письмо Минфина России от 20.03.2025 N 03-04-06/28008
Минфин указал на нюанс с НДС на УСН, если аванс был в прошлом году, а отгрузка - в текущем
Налогоплательщики на УСН не учитывают в доходах НДС, предъявленный покупателям. Они также не вправе признать его в расходах. Поэтому если вы получили аванс до 1 января 2025 года и в текущем году отгрузили товар (выполнили работы, оказали услуги) с НДС, то суммы налога не уменьшают доходы по УСН за 2025 год.
Документ: Письмо Минфина России от 10.04.2025 N 03-07-11/35779
СОУТ и обучение по охране труда: Минтруд предложил информировать работников через Госуслуги
Сообщать персоналу о проведении спецоценки условий труда и прохождении обучения по охране труда хотят с помощью Госуслуг. Минтруд сделает сведения доступными в личных кабинетах работников.
Это может упростить в том числе процесс информирования персонала о результатах СОУТ. Сейчас работодатель должен знакомить с ними под подпись в течение 30 календарных дней с даты утверждения отчета.
Публичное обсуждение проекта завершат 21 мая.
Документы: Проект приказа Минтруда России (http://regulation.gov.ru/p/156696)
Как работодателю обеспечить соблюдение требований охраны труда
Как бюджетной организации обеспечить соблюдение требований охраны труда