Суд не против списания безнадежного долга контрагента-банкрота до его исключения из ЕГРЮЛ

Компания списала во внереализационные расходы безнадежную дебиторскую задолженность контрагента-банкрота. Долг она учла в том периоде, когда арбитражный суд принял решение о завершении конкурсного производства в отношении контрагента.

Инспекция посчитала, что безнадежную задолженность нужно было списывать в периоде, когда в ЕГРЮЛ внесли сведения о ликвидации организации. В данном случае это был следующий год. Однако суды поддержали налогоплательщика.

Если есть судебный акт о завершении конкурсного производства, это говорит о том, что обязательства должника перед кредитором прекращены. При расчете налога на прибыль признание задолженности безнадежной на основании записи в ЕГРЮЛ о ликвидации организации выступает отдельным основанием.

Документ: Постановление АС Центрального округа от 30.01.2019 по делу N А64-1801/2018

Три года на возврат НДФЛ считают с даты уплаты налога, а не с окончательного расчета базы за год

Организация удержала одну сумму НДФЛ, а заплатила в бюджет на порядок больше. Когда она обратилась в инспекцию за возвратом переплаты, то получила отказ, поскольку прошло более трех лет. Доказать в суде свою правоту компании не удалось.

Суды трех инстанций указали, что организация перечислила налог самостоятельно и добровольно, а значит, узнать о переплате она должна была в тот момент.

Организация ссылалась на то, что окончательный расчет базы по НДФЛ производится по завершении налогового периода, т.е. календарного года. В таком случае срок она не пропустила. Однако данный довод АС Уральского округа отклонил: по платежному поручению в бюджет был перечислен именно налог, поэтому отсчитывать срок от другой даты неправомерно.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 30.01.2019 по делу N А60-15885/2018

Если инспекция запрашивает рецептуру, можно не представлять - суд освободит от штрафа

Налоговики в ходе выездной проверки запросили у компании в том числе документы с рецептурами алкогольных напитков. Представить эти документы организация отказалась, из-за чего ей выписали штраф. Однако суды признали санкцию незаконной.

Рецептуры алкогольной продукции не являются документами, которые используются для контроля за правильностью расчета, полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет. Не считаются они и первичными учетными документами, не относятся к регистрам налогового учета.

Инспекция пыталась доказать, что рецептуры ей нужны для проверки закупки ингредиентов. Однако этот довод суды отклонили: компания представила налоговые регистры, оборотно-сальдовые ведомости, производственные отчеты, инвентаризационные описи, другие документы, которые содержали в том числе сведения о произведенных расходах.

Документы: Постановление АС Поволжского округа от 01.02.2019 по делу N А49-4970/2018

В каких случаях можно не представлять истребуемые документы

Реализация товаров, изготовленных после признания должника банкротом, облагается НДС

Чтобы исключить налоговые споры, Минфин рекомендовал учитывать позицию ВС РФ. Согласно ей не облагается НДС продажа имущества, входящего в конкурсную массу, а продукция, изготовленная должником в процессе текущей хозяйственной деятельности, к такому имуществу не относится.

Ранее ведомство и ФНС указывали, что НДС не нужно платить при реализации любого имущества должника, в том числе товаров, которые изготовлены после признания его банкротом.

Следует отметить, что в отношении выполнения такими налогоплательщиками работ (оказания ими услуг) освобождение от обложения НДС не предусмотрено.

Документ: Письмо Минфина России от 01.02.2019 N 03-07-11/5779