Схемы корреспонденций счетов

Подборка по материалам информационного банка "Корреспонденция счетов" системы КонсультантПлюс

Ситуация:

Как отразить в учете передачу денежных средств некоммерческой организации (благотворительному фонду) в рамках благотворительной деятельности?

Согласно договору пожертвования организация (жертвователь) передает благотворительному фонду денежные средства в размере 300 000 руб. на пополнение его целевого капитала.

Корреспонденция счетов:

Гражданско-правовые отношения

Пожертвованием признается дарение вещи (в данном случае - денежных средств) в общеполезных целях, в том числе некоммерческим благотворительным организациям (что следует из совокупности норм ст. 128, п. 1 ст. 582 Гражданского кодекса РФ).

Добровольная безвозмездная передача юридическим лицам денежных средств соответствует определению благотворительной деятельности, приведенному в ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях".

Бухгалтерский учет

Денежные средства, передаваемые в благотворительных целях, признаются прочими расходами на дату вступления в силу договора пожертвования (п. п. 11, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Бухгалтерские записи по отражению рассматриваемых операций производятся в порядке, предусмотренном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на прибыль организаций

Денежные средства, перечисленные благотворительному фонду на пополнение его целевого капитала, не включаются в состав расходов в целях налогообложения прибыли. Это следует из совокупности норм п. 34 ст. 270, абз. 1, пп. 13 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ.

Применение ПБУ 18/02

Поскольку подлежащие перечислению на благотворительность денежные средства в бухгалтерском учете включаются в состав прочих расходов, а в налоговом учете в расходах не учитываются, в учете организации возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).

М.С.Радькова

Консультационно-аналитический

центр по бухгалтерскому учету

и налогообложению

28.10.2016

Ситуация:

Как отразить в учете организации-покупателя сумму признанной неустойки за просрочку оплаты поставленных товаров?

Сумма неустойки, предусмотренной договором поставки, указанная в претензионном письме поставщика, составляет 100 000 руб. Организация признала предъявленную претензию, о чем уведомила поставщика в письменной форме. Сумма неустойки перечислена на счет поставщика.

Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления.

Корреспонденция счетов:

Гражданско-правовые отношения

Одним из способов обеспечения исполнения обязательств является неустойка (штраф, пеня) - определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения (п. 1 ст. 329, п. 1 ст. 330 Гражданского кодекса РФ).

Бухгалтерский учет

Неустойка, причитающаяся к уплате поставщику за нарушение условий договора поставки (просрочку платежа за поставленные товары), является прочим расходом и принимается к учету в сумме, признанной организацией, на дату признания неустойки (п. п. 11, 14.2, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.

Налог на прибыль организаций

Для целей налогообложения прибыли сумма неустойки за нарушение договорных обязательств, подлежащая уплате должником, признается внереализационным расходом на дату признания неустойки должником (пп. 13 п. 1 ст. 265, пп. 8 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

М.С.Радькова

Консультационно-аналитический

центр по бухгалтерскому учету

и налогообложению

31.10.2016